【摘要】本文认为,当管理者权益与责任成为财务报告的重点后,可分派的管理者超额收益是整个财务报告的最后落脚点。为使信息使用者直接得到管理者的责任与权益、评价管理者经营管理能力所需要的信息,必须增加和调整财务报告项目,构建以管理者为基础的财务报告体系。