【摘要】为了对总部和分部之间的资金往来、商品和固定资产的调拨以及费用的分担等往来事项进行核算,需要在总部设置“分部往来”账户,并按不同分部设置明细,在分部需设置“总部往来”账户,这两个往来账户均为资产与负债共同性质账户,借方余额表示资产,贷方余额表示负债。年度终了,总部和分部应根据各自的会计账簿,分别编制会计报表,以反映各自的财务状况和经营成果。总部需对外编制汇总会计报表,以便为投资者、债权人及其他报表阅读者提供企业整体的会计信息。在编制汇总会计报表时,需要把总部和分部各自的资产、负债、收入和费用等项目汇总列示,