【摘要】虽然1985年我国第一个生效执行的税收协定――中国与日本税收协定就已经引入"受益所有人"的概念,但直至2009年10月27日,国家税务总局才发布《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号函"),随后又发布了一系列相关文件,包括2012年6月29日发布《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号,以下简称"30号公告"),2013年4月12日发布《国家税务总局关于湖北等省市国家税务局执行内地与