【摘要】本文分析了避税的构成要件及其适用步骤,就一般反避税条款适用的合理界限提出了自己的见解:税务机关在判断特定交易行为是否为避税行为时,必须对企业或个人的经济自由选择保持最大程度的尊重;如果先适用个别反避税条款,但仍不能认定为避税,则不应再适用一般反避税条款。