【摘要】伴随《政府会计准则——基本准则》的发布，政府会计主体已清晰地呈现出了＂双目标＂、＂双系统＂和＂双基础＂的技术特征。但受制于同一会计主体的限定，当同时涉及预算会计系统和财务会计系统的某一交易事项发生时，必须通过双重账务处理的方式即＂双分录＂，才能既确保同一政府会计主体的账、证、表、实四大要素核对相符，又能实现政府分别编制决算报告和财务报告的＂双目标＂。本文拟对＂双分录＂的作用机理及＂双分录＂的涵盖范围加以探讨。