【摘要】本文利用内部控制规范强制实施后Ａ股主板上市公司２０１２年和２０１３年的数据，以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量，从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响，研究发现，上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关；本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较，从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响，发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。