【摘要】两权分离使高管与股东利益不一致，为降低公司第一类代理问题，防止资产和收益被高估，支出和费用被低估，要求会计盈余对坏消息的反应比对好消息的反应更及时，即要求采取稳健的会计政策。本文综述了国外会计稳健性的相关研究文献，分析现有研究争议的可能原因，并结合我国的制度背景，针对我国未来会计稳健性研究提出几点建议。