【摘要】从内部控制的视角，检验宏观税收负担影响企业盈余管理行为的传导机制，提出两项竞争性研究假说，即监督动机假说和防御动机假说。实证研究发现，企业所处地区税收负担越重，则内部控制有效性越高；高税收负担地区的企业，盈余管理程度越高则内部控制有效性越强，且这一关系在正向盈余管理组中更显著，经验证据支持防御动机假设。研究结论表明，税收负担过重会推动企业强化内部控制建设，但目的并非旨在加强内部监督，相反可能是为了掩饰其盈余管理行为，以应对税收征管机关的稽查与处罚。