【摘要】本文考察了会计师事务所总所对分所的治理水平对分所首次承接审计业务行为的影响。利用中国注册会计师协会的总分所治理报备数据，我们发现，与总分所治理较好的分所相比，总分所治理较差的分所更倾向于承接上期收到非标意见的上市客户；进一步地，对于此类首次承接的高风险客户，治理较差的分所出具非标意见的持续性显著弱于总分所治理较好的分所。我们的证据表明，会计师事务所内部治理对审计业务质量控制效果有显著影响。