【摘要】人类的强互惠倾向使得人类之间的非亲缘合作成为可能。会计具有自愿性强互惠的基础，在会计发展的初期，会计的规模足够小、没有集权的中央统治机构、会计个体由许多无血缘关系的个体组成等，构成了自愿性强互惠的基础。经过不断发展，会计已经能够随时实施专门性的强互惠利他惩罚，并逐步形成一种制度，即会计成为职业化强互惠。复式记账、会计准则、外部审计、自愿信息披露等是会计的强互惠证据。但是，会计作为职业化强互惠，不同于其他的职业性强互惠如政府等。总之，会计产生和发展于强互惠，将行为经济学引入会计学的研究，为构建会计经济学提供了基础。