【摘要】事务所行业专门化是其获取可持续竞争优势的重要战略。低成本和差异化是事务所投资专业化经营模式所能获取的两大竞争优势。本文利用Ａ股上市公司２００９－２０１３年的数据对专业化经营事务所的审计收费模式进行了实证检验，研究表明：大客户市场上，行业专家事务所可以通过提供差异化服务向客户收取审计收费溢价；小客户市场上，由于服务价格弹性较小，行业专家事务所旨在通过提高市场份额获得规模经济效应，因而向客户收取竞争性审计收费。