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威慑机制、遵从激励与面向高收入者的最优税收执法

2014-02-15分类号:F812.42

【作者】赵永辉  李林木  
【部门】上海财经大学公共经济与管理学院  南京财经大学财政与税务学院  
【摘要】借助模拟实验,区分并比较了高收入者与中低收入者在不同税收执法策略下的税收遵从效果。实证分析表明:在影响纳税人遵从的各执法因素中,查获率对高收入个人的税收遵从度有着最为显著的威慑,处罚率和激励也与之正相关,但处罚率的影响并不显著;在税收执法的联合策略中,实施威慑与激励并用的"奖惩"组合对纳税人遵从的影响要普遍优于其他组合。因此,要最大程度地提高高收入者的税收遵从度,应当着力调整、优化当前税收执法策略,在着重提高高收入者税收不遵从查获率的基础上,构建威慑与激励有效结合的最优执法组合。
【关键词】威慑机制  遵从激励  税收遵从度  高收入者  最优税收执法
【基金】国家自然科学基金项目“中国增值税不遵从评估与治理研究”(71373115)
【所属期刊栏目】当代财经
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