【摘要】经过三年多的探索,我认为:现代会计理论是由比较会计论、会计发展理论和会计理论结构三个部分组成的。其中,比较会计理论主要属于横向认识的范畴;会计发展理论主要属于纵向认可的范畴;会计理论结构主要研究某一国家在特定时期内会计理论的要素及其联系方式。本文集中讨论会计发展理论几个纲要性的问题。