【摘要】地方政府财务报表编制过程中有几个亟待解决的问题:地方政府的财务报告如何编制?它的边界是什么?地方政府财务报表的主体包括哪些?地方政府的资产负债表、损益表和现金流量表的时间边界又是什么,编制时又会遇到哪些困难?笔者将在下文中具体解答。一是地方政府财务报表的空间边界。财务报告的空间边界在某种程度上可以借鉴政府会计边界的定义。会计主体的判定标准包括是否使用财政资金,是否承担公共职能,以及是否提供公共产品。这样的标准在国家层面是实用的,