【摘要】20世纪70年代以来,经济学家对个人所得税的税基范围、税率结构以及纳税单位进行了理论探索,其研究结果存在着很大争议。税收反映了由历史和国家管理能力决定的社会制度环境中不同群体在经济以及政治上的复杂影响。实践表明,中国个人所得税的改革轨迹并未过多地体现经济理论的研究进展,而是在更大程度上受到税收管理水平、政治环境以及社会文化的现实约束。未来的改革应在合理确定劳动所得和资本所得税负水平的基础上调整税率结构,将指数化机制用于费用扣除标准的调整,按照家庭人口数量及就业状况细化费用减除标准,对一定额度以下、具有显著文化意义的实物所得予以免税。