【摘要】以制度环境作为调节变量,研究事务所非审计业务规模对审计师发表审计意见类型的影响。logistic回归显示,事务所拓展非审计业务有利于增强审计独立性,提高审计质量。同时,结合制度环境检验发现,在差的法律环境下,这种作用更为显著;在非国有控制的上市公司中,这种作用更为显著。进一步检验还发现,当非国有控制的上市公司处于差的法制环境时,这种作用更为显著。这说明,制度环境与市场机制具有相互替代的作用,在制度环境还相对薄弱的条件下,可以通过改变行业业务结构来提高审计质量。