【摘要】内部控制设计包括思想设计和技术设计。思想设计是制度中体现的思想,包括制度理性的选择和制度伦理的选择。制度理性,主要是对价值理性和工具理性的选择;制度伦理,主要是对制度中体制的伦理道德原则之选择。不同的核心文化价值观对价值理性和工具理性的偏好程度不同,在制度设计时,对价值理性和工具理性的依重程度也不同。核心文化价值观对制度伦理有重要影响,不同的核心文化价值观可能会有不同的制度伦理选择,对于一种文化下认同的制度伦理,在另外一种文化价值观下,可能得不到认同。正是由于不同核心文化价值观下的制度理性和制度伦理有差异,不同文化背景下的内部控制具有显著差异。