【摘要】传统质量成本理论是围绕着以最少的质量资金投入，消灭尽可能多的废次品损失这一核心思想展开的。但质量资金运动作为完整的过程，应包括质量成本与质量收入两部分。单独核算质量成本不足以用来评价质量管理的得失，质量经济效益的好坏，必须积极开展对质量收入的研究，并使之发展成为质量会计。这样，才能为全面质量管理的有效开展提供完整的价值参照系