【摘要】半个多世纪以来有关专家学者对境外投资所得最优税制理论进行了深入研讨,提出了资本输入中性、资本输出中性、国家中性、资本所有权中性、国家所有权中性等理论,对各国制定境外投资所得税政策提供了有益的理论基础和指导方向。本文介绍了境外投资税收中性理论的发展及在各国的实践情况,在此基础上分析了我国目前境外投资所得税政策,探讨了在经济一体化进程不断深化的环境下,我国境外投资所得税政策的发展方向。