【摘要】本文借助组织合法性理论,分析了20世纪至2005年为止,英国与美国的会计计量属性的发展历程中,公允价值与历史成本在实效合法性、认知合法性和道义合法性上的程度。研究表明,只有在20世纪30年代至70年代的美国,历史成本的道义合法性和实效合法性最强,在此前后公允价值与历史成本均享有一定程度的合法性。