【摘要】本文从百家所与中小所两极分化的现状入手,以美国战略学家迈克尔·波特提出的"五力模型"为工具,结合行业政策对会计师事务所发展的影响,从外部环境的视角分析和认知中小会计师事务所面临的竞争环境,试图探索中小会计师事务所的发展路径。