【摘要】审计意见购买行为是审计功能异化的集中体现,也是审计监管的重要议题。国内外学者主要研究了意见购买的行为动机、行为路径、行为后果和监管等内容。研究表明,意见购买行为是客观存在的,其实现的主要途径是通过审计师变更向继任审计师购买意见,或者以审计费用或提供非审计服务的方式收买现任审计师。部分研究还表明,意见购买行为具有一定的经济后果。同时,意见购买行为的监管效应则取决于监管成本和监管收益的均衡。以往研究的不足在于尚未进一步揭示意见购买行为的动因,从国内来看,非审计服务是否损害审计独立性以及意见购买行为是否产生不利的经济后果,仍然缺乏必要的经验证据。