【摘要】在企业全面推行内部控制规范的同时,不应当忽略内部控制具有的固有局限性,它是内部控制固有风险之所在。重点需要解决的问题是:对经营者凌驾于内部控制制度之上的行为进行治理;对内部控制制度先天性缺陷的预防;对控制流程中员工串通舞弊的预防;对内部控制制度执行力的控制对策。