【摘要】引入贷款拨备比率反映出监管者对银行体系的资产分类结果持审慎和怀疑的态度。本文对上市银行贷款拨备比率的测算结果显示,拨备覆盖率较高的银行,其贷款拨备比率反而可能较低,仅考察贷款拨备指标可能会产生一些误导性结论,并在一定程度上具有逆向激励效果。因此,有必要对贷款拨备比率指标进行以下改进:(1)对资产质量较好的银行提供较长的过渡期,争取实现新增拨备税前计提;(2)对贷款拨备比率实行差别化要求,差别化的具体水平可以与贷款分类的迁移程度挂钩;(3)考虑引入一个覆盖部分关注类贷款的监管指标;(4)增加贷款分类的细分层级。