【摘要】受益论与新论是近30年来西方学者关于房地产税税负归宿等问题的理论探讨所形成的两种相反的观点。受益论和新论在基本理论假设、流动性假设、税负归宿、税收有效性等方面不同;但受益论和新论在某些方面又具有一致性,存在着密切的联系。因此,房地产税改革研究不应受限于某一理论,要根据具体问题采用适宜的理论依据作为指导。