【摘要】建国以来,我国政府会计均以收付实现制为核算基础。但随着经济发展和财政改革的不断深化,其与新时期公共财政管理的新目标已不相适应,亟待改革。现行政府会计制度的局限性主要表现在:一是无法全面反映政府负债。随着社会和经济向纵深发展,政府负债问题日益突出。而以收付实现制为核算基础的预算会计所反映的财政支出,只涉及以现金支付的部分,并不能反映当期已经发生但尚未用现金支付的那部分政府债务,也就无法完整反映政府债务的规模和质量。