【摘要】随着我国社会主义市场经济的建立,企业成本应是商业秘密已成为理论界、实业界、社会公众所普遍关注的问题。笔者认为成本是否是商业秘密,或者说企业成本应否公开主要取决于以下几个因素:一是市场经济的发育程度。在发育比较健全的市场经济中,社会通过立法形成了公开企业成本强有力的法制环境,同时企业自觉遵守市场规则,会把公开成本作为其履行“现代公民”职责的一个重要方面。因此,成本一般不是商业秘密。相反,在不太发育的市场经济中,一方面整个社会法制化程度低,难以形成对企业公开成本的