【摘要】本文以2002—2008年由"四大"审计的中国上市公司为研究样本,采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标,检验"四大"之间的审计质量是否存在差异。在中国,普华永道中天的市场份额远远高于其他"三大"所,根据理论预期其审计质量也应显著高于(或者不低于)其他"三大"所。选取"四大"为研究对象,可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他"三大"会计师事务所,甚至在部分检验中,普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境,"四大"没有采取一贯的审计质量策略。