【摘要】合并扩大了会计师事务所的规模,同时也对整个审计市场产生影响。从会计师事务所视角看,合并扩大了会计师事务所的绝对规模,但是从相关CPA人均额看,合并当年对事务所绩效的影响并不尽如人意。合并的规模经济效应受事务所整合能力的影响,在合并后一年才有所体现。未来事务所通过合并进行扩张时,需要谨慎选择合并对象,综合考察合并对象与本所的异同,在合并后要迅速建立有效的整合机制,充分发挥合并的规模效应,提升绩效。