【摘要】众所周知,货币资金是被审计单位(即各类企业或客户?)编制财务报表的第一个科目,货币资产则是注册会计师审计时需要关注的重大事项。在货币资金之中又包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。由于客户的银行存款占货币资金的比例往往最大,所以银行函证对于审计质量和效率的影响很大。但实践中,事务所的银行函证工作存在许多不利因素,笔者就此作些探讨,求教于方家。