【摘要】本文基于中国会计师事务所行业轮番而至的合并浪潮,从市场集中度和合并的交易成本两个角度,分析研究了事务所之间的合并对审计质量的影响。研究表明,事务所合并改善了行业的市场结构,但因为交易成本的存在等多方面的因素,并没有观察到合并导致的审计质量提高的现象。