【摘要】尽管财产税在美国地方政府中起着举足轻重的作用,理论上也认为财产税是一个受益税,但现实中在各州范围内对财产税的限制却频频发生,理论与现实的差距构成了一个悖论。西方学者们对这一现象进行了持久而深入的研究,本文将这些研究从限制的动机、结果和对限制的评价三个方面加以梳理,从中可以得到财产税这一特殊税种的本质属性,从而进行全面、客观、科学的评价,以推进我国财产税改革顺利进行。