【摘要】本文运用交易费用与制度变迁一般原理和委托代理理论,历史地分析了我国财税体制变革过程中委托代理问题的内在机理和演变历程,证明了选择国、地税机构分设体制的合理性和必然性。尤其是建立直属于中央政府的国税机构,是分税制财税体制成功的组织保障,也是进一步完善财税体制乃至市场经济体制的制度基础。在此框架下,本文提出了进一步完善国、地税机构分设体制以及分税制财税体制的若干政策建议。