【摘要】自新企业会计准则实施以来,实务中对于企业所得税的会计处理普遍做法是:在资产负债表日计列资产负债表中的资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额,即暂时性差异,并据以确认递延所得税资产或递延所得税负债。这种做法忽略了一些特殊事项及特殊处理,笔者在此结合新企业所得税法实施条例,对一些应纳税暂时性差异的特殊处理进行简要分析。