【摘要】经验研究表明,强化监管、加重处罚对审计质量提高和改善的影响十分有限,个体的有限理性是审计质量提高可能的制约因素。审计质量的提高更多地依赖于组织环境、组织文化、事务所治理、知识共享、管理及技术创新等"软"知识。并由此认为,中注协鼓励会计师事务所做大做强的口号存在问题。