【摘要】法国著名学者在《历史学家的技巧》一书中认为:一种研究的价值必须以它是否能促进行动来衡量。就整个审计理论研究而言,规范研究和实证研究之间并不相互排斥而是相互补充,因为规范研究的结论需要实证研究加以验证,而实证研究需要以规范研究的结论为基础和前提。我们知道,几乎所有研究,包括规范研究和实证研究,其