【摘要】70年代以来,先后发表了人力资源会计的论著,力图把雇员培训、保健计划等项目的支出资本化,设想这些支出增加了雇用组织的资产价值。但在应用时遇到了人力资源计量、折旧、权益分配和财务报表披露等四大难题。本文试图提出解题的思路和方法。 一、人力资源的计量及其资本化 人力资源会计碰到的第一个难题,是如何确定人力资源支出中应予资本化的部分,即人力资源的成本归集和计量。为此,首先应