【摘要】更高的成本相关性是作业成本法取代传统成本管理方法的原因,而ABC的成本相关性取决于成本动因的相关性。当前成本动因理论和实践过于强调成本计算方法技术层面的因素,难以保证成本动因与成本降低之间的相关性,并最终难以实现成本计算系统基本目的。从强调理论公平的纯粹技术层面回归成本管理导向,是成本动因理论发展的必然趋势。通过一个案例,说明如何根据成本管理导向化繁为简确定最佳成本动因。