【摘要】母公司编制合并财务报表时,常会遇到子公司净资产减记至零以后继续亏损即超额亏损的现象。本文主要探讨和介绍实施合并财务报表准则需要解决的实务问题:少数股东承担超额亏损与否对合并报表的不同影响;处置超额亏损子公司的当期合并报表处理;首次执行企业会计准则对以前未确认超额亏损的处理。