【摘要】本文通过经济学的人性假设对盈余管理和利润操纵行为进行分析,认为盈余管理可分为效率性盈余管理和机会主义盈余管理两类。效率性盈余管理是寻利行为,是正和博弈;机会主义盈余管理是寻租行为,从长期来看,它是一种零和博弈。利润操纵则纯粹是一种寻租行为,是对社会资源的自和博弈。因此,相关部门应当采取措施以激励效率性盈余管理的发展,引导机会主义盈余管理,严厉制止利润操纵。