【摘要】本文在评析COSO委员会发布的《内部控制———整体框架》和我国财政部发布的《内部会计控制规范》的基础上 ,提出一个完整的内部控制理论框架应由三个必不可少的要素组成 ,即控制环境、控制系统、监督与评价。控制环境是基础 ,控制系统是核心 ,监督与评价是保障 ,三者缺一不可。