【摘要】内部控制理论从其产生、发展到现在经历了一个较长的过程,从其历史演变轨迹来看,大致可以分为形成、发展与完善两个阶段.对内部控制的理解,目前主要有结构说、制度说和要素说等几种较为典型的观点,尤以COSO报告为代表.本文结合已有的关于内部控制的理论成果,对内部控制进行了系统性思考,即由控制环境、风险评估和信息与沟通等要素组成的内部控制,其作用的发挥,取决于各要素间的耦合.其中,控制环境是基础,风险评估是中心,信息与沟通是平台,控制活动是手段,监督是反馈机制.