【摘要】国内一些学者将人力资源会计纳入财务会计系统加以研究,认为人力资源会计是财务会计的延伸。我们对此提出质疑,并从人力资源创造价值的机理、人力资本的产权特征以及人力资源会计的研究动机展开分析。结论是人力资源会计只能是内部会计,即管理会计的一个分支。