【摘要】选取沪市制造行业 2 0 0 0年和 2 0 0 1年两年期间所有被出具非标准无保留审计意见的公司作为样本 ,以及随机抽取相同数目、相同行业、相同期间被出具标准无保留审计意见的公司作为配对样本 ,对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究。研究结果表明 ,审计意见具有一定的信息含量 ,能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象 ,并找到了 2 0 0 1年独立审计质量得到了提高的证据。