【摘要】美国会计中的实用主义倾向是人们共知的,其发展、变革无不伴随着实践的需要。我们所熟悉的以公认会计原则为中心的会计理论。包括现在的议论热点会计理论结构,都打上了时代的烙印。然而。这并不意味着美国会计理论缺乏类似我国有关会计本质、属性等这佯一类在会计理论中起基础和主宰作用的理论。美国会计中的业主权理论与实体理论便是其基础理论中的一例。一、业主权理论与实体理论的基本点业主权理论(Proprietary Theory)认为,企业是所有者的企业.企业是所有者的代理机构。企业的一切资产、负债及净权益都归属所有者。当然,这并不意味着企业与所有者