【摘要】纳税主体结构是影响增值税功能发挥的一个极为重要的因素。我国现行增值税关于纳税人的划分欠科学。新一轮税制改革必须在推动增值税转型和扩大征收范围的同时，重新调整纳税人的划分标准，使增值税拥有必要规模的一般纳税人主体，以保证增值税内在机制的正常传导和有效运行。