【摘要】本文介绍了 2 0世纪 70年代至 90年代美国审计界在治理虚假财务报告中对舞弊责任的认识过程 ,提出发展审计必须有创新的思想和科学的态度 ,必须重视审计的质量管理和审计人员的专业和道德教育。另外 ,最高审计机关既要强调监督职能 ,也要重视评价、调查和服务职能。