【摘要】本文以中国证监会《A股公司实行补充审计的暂行规定》的出台和最终被修改为主题 ,引入RossL .Watts和JeroldZimmerman的“会计理论的供求 :辩解市场”理论 ,并对网站和报刊上有关补充审计的文章和评论做了调查。作者经过调查分析认为 ,16号文件的出台和国内会计师事务所 (以下简称“国内所”)的反对 ,都创造了各自的辩解市场 ,并相应刺激了各自理论的供给。国内所为反对 16号文件迫切需要会计理论支持 ,迅速而充裕的理论供给实质上形成一种舆论压力 ,再加上安然事件的“及时”出现 ,最终导致了证监会不得不对 16号文件进行修改。在此过程中互联网起到了非常重要的作用。