【摘要】在个人养老金制度中，个人所得税优惠政策具有关键作用，迫切需要构建个人所得税税制要素与个人养老金税收政策绩效的理论分析框架，加强个人所得税税制改革与个人养老金制度的兼容适配。本文基于现行政策构建多因素精算模型，测算个人养老金制度优化过程中不同收入群体在EET和TEE模式间的个税负担和实际替代率的相对变化，将理论视角拓展至个人所得税税制要素改革范畴，并提出相应政策建议。本文认为我国个人养老金税收政策应采取循序渐进的改革路径，短期内提高个人养老金EET模式的社会认知度，并以税前扣除额要素改革为主；长期看，引入EET与TEE兼容模式，将个人所得税税制要素改革激励内部化；优化全环节的税收政策参数，拓展个人养老金资金来源，建立个人养老金免税机制，引导个人养老资金合理使用，实现个人养老金税收政策的公平、有效和可持续。