【摘要】随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进，政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应，对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而，在我国政府财务报告审计的起步阶段，制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑，实践推广又缺乏必要的制度指引，制度建设与实践探索均亟待破局。为此，我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告，纵向分析各国审计内容的演变历程，横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上，结合我国的制度特征，提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架，为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。